A Jalsovszky Ügyvédi Iroda a magyarországi IP-befektetésekkel foglalkozó két részes írás első részében azt mutatta be, hogy a 2012. január 1-jét megelőzően már létező adó- és egyéb kedvezmények mennyiben teremtettek kedvező környezetet ahhoz, hogy multinacionális vállalkozások szellemi alkotások létrehozatalára és hasznosítására vonatkozó központjaikat Magyarországra telepítsék.

Dr. Marczali Melinda kifejtette: a 2012. január 1-jével bevezetett további kedvezmények (mint például a bejelentett immateriális jószághoz kapcsolódó kedvezmény) által Magyarország adózási szempontból szellemi alkotások létrehozatalának és hasznosításának egyedülállóan kedvező központjává vált.

Bejelentett immateriális jószág

A bejelentett immateriális jószágra vonatkozó új szabályozás lehetővé teszi, hogy a 2012. január 1. után szerzett szellemi tulajdon adómentesen értékesíthető legyen. Az adómentességnek csupán két feltétele van: a szellemi alkotást megszerző vállalkozás a szerzést 60 napon belül jelentse be az adóhatóságnál, és az értékesítés ne történjen korábban, mint a szerzést követő egy év.

További könnyítést tartalmaz a törvény arra az esetre, ha a vállalkozás valamely oknál fogva nem élt vagy nem tudott élni a fenti adókedvezménnyel. Eszerint, ha egy vállalkozás valamely szellemi alkotást nyereséggel értékesít, de nem élt a kedvezménnyel, úgy a nyereségét nem kell leadóznia, ha azt újabb szellemi alkotás szerzésére fordítja - húzta alá a Jalsovszky Ügyvédi Iroda szakértője.

Az így megszerzett újabb szellemi alkotás megszerzésekor a vállalkozás egyúttal választhatja a bejelentett immateriális jószágra vonatkozó adókedvezmény alkalmazását, amely által a szellemi alkotások értékesítése tekintetében realizált nyereségen végleges adómentességet tud kapni. Ez a szabály lehetővé teszi, hogy azok a vállalkozások, amelyek a szellemi alkotást 2012. január 1-je előtt szerezték be, vagy egyébként elmulasztották a bejelentett immateriális jószágra vonatkozó adókedvezmény választását, elkerüljék a nyereség utáni adófizetést - feltéve, ha a szellemi alkotás értékesítéséből eredő nyereségéből újabb szellemi alkotás megszerzését finanszírozzák.

A bejelentett immateriális jószág intézménye számos, Magyarországon keresztül megvalósítható adótervezési lehetőséget kínál multinacionális vállalatcsoportok részére. Amennyiben ugyanis egy vállalatcsoport a szellemi alkotás értéknövelő fejlesztését egy, Magyarországon létrehozott társaság útján végzi, a fejlesztést követően a szellemi alkotás adómentesen és magas értéken átadható a hasznosításért felelős, más országban létrehozott csoportvállalkozásnak. Ezáltal, egy magyarországi projekttársaság közbeiktatásával, a szellemi alkotás felértékelése és azt követő, adózásilag hatékony hasznosítása adómentesen megvalósítható - mutatott rá dr. Marczali Melinda.

K+F tevékenység körében alkalmazott adókedvezmények bővítése

A "Magyarország lehet az IP-befektetések új központja?" című, kétrészes írás első részében a Jalsovszky Ügyvédi Iroda bemutatta, hogy a saját tevékenységi körben végzett kutatási és fejlesztési tevékenység közvetlen költségével a vállalkozás kétszeresen tudja csökkenteni társaságiadó-alapját. Ezen kedvezmény alkalmazásának korlátját képezte ugyanakkor, hogy az adózó azt csak a ténylegesen általa végzett tevékenységhez kapcsolódóan vehette igénybe.

A 2012. január 1-én hatályba lépett jogszabályváltozásoknak köszönhetően 2012. évtől a saját tevékenységi körben végzett kutatási és fejlesztési tevékenység feltételeinek már megfelel az a vállalkozás is, amely egy kutatási-fejlesztési megállapodás alapján csak finanszírozza egy másik vállalkozás K+F tevékenységét. Ezáltal tehát egy vállalkozáscsoport magyarországi tagja anélkül bevonható a kedvezményezettek körébe, hogy a tényleges fejlesztési tevékenységet, illetve annak infrastruktúráját Magyarországra át kellene tennie. Így a finanszírozásban való közreműködés által megilletheti a kedvezmény azt a magyar vállalkozást is, amely a fejlesztésben közvetlenül nem vesz részt.

A jogalkalmazás és a tervezés bizonytalanságát küszöbölheti ki továbbá az idei évtől, hogy a vállalkozások az általuk végzett kutatási és fejlesztési tevékenység ilyenként történő minősítését kérhetik a Szellemi Tulajdon Nemzeti Hivatalától. E minősítés változatlan tényállás mellett kötelező az adóhatóságra, így a vállalkozások előzetesen tisztázhatják az adókedvezmény feltételeinek fennállását. Ezáltal egy későbbi ellenőrzés eltérő minősítési kockázata megelőzhető - emelte ki a Jalsovszky Ügyvédi Iroda szakértője.

Valóban Magyarország lehet az IP-befektetések új központja?

Mint az a kétrészes írásból kitűnik, a szellemi termékek létrehozásával, illetve hasznosításával foglalkozó vállalkozások számára Magyarország számos kedvező adótervezési lehetőséget biztosít. A szellemi termékek hasznosítására vonatkozó jogdíjkedvezmény és a 2012-től hatályos, a bejelentett immateriális javakra vonatkozó kedvezmény együttesen rendkívül hatékony adótervezési lehetőséget biztosítanak.

Emellett a K+F tevékenységre vonatkozó kedvezmények további adómegtakarítást biztosíthatnak alapkutatást vagy kísérleti fejlesztési tevékenységet végző vagy finanszírozó magyar vállalkozások részére. A nemzetközi viszonylatban is meglehetősen kedvező adózási feltételeknek köszönhetően várható, hogy számos, szellemi alkotás fejlesztésével vagy hasznosításával foglalkozó nemzetközi vállalatcsoport fogja a jövőben vonzó helyszínnek találni Magyarországot - prognosztizálta dr. Marczali Melinda.